3B La Prensa Panamá, lunes 10 de marz de 2025 Economía & Negocios EU evalúa subir retenciones a extranjeros: ¿Fin de los beneficios fiscales? Enfoque José Andrés Romero economí[email protected] En el contexto de los recientes anuncios del presidente Donald Trump y legisladores republicanos del Congreso de los Estados Unidos (EU), se ha intensificado la discusión sobre posibles modificaciones al régimen de retenciones aplicables a los pagos realizados a personas extranjeras bajo las secciones 1441 y 1442 del Código de Rentas Internas (IRC). Estas disposiciones regulan la retención de impuestos sobre la renta a extranjeros no residentes sobre ingresos de fuente estadounidense, tales como dividendos, intereses y regalías. Dichas medidas se presentan como respuesta al Pilar Dos del Marco Inclusivo OCDE/G20 sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) y a la adopción de impuestos a los servicios digitales (DST) por parte de diversos países. El gobierno estadounidense considera que estas acciones son discriminatorias y perjudiciales para las corporaciones y ciudadanos de los Estados Unidos. El 20 de enero de 2025, el presidente Donald Trump emitió dos memorandos dirigidos a su gabinete y personal de gobierno, mediante los cuales anuló los compromisos adquiridos por los Estados Unidos con el Pilar Dos de la OCDE y ordenó al Departamento del Tesoro investigar si ciertos países están aplicando impuestos extraterritoriales o discriminatorios sobre personas estadounidenses. En paralelo, el 21 de enero de 2025, el presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara, Jason Smith, presentó el proyecto de ley H.R. 591, denominado la “Ley de Defensa de los Empleos e Inversiones Estadounidenses”. Dicho proyecto introduce la sección 899 en el Código de Rentas Internas, la cual busca aumentar las tasas de retención aplicables a los pagos realizados a beneficiarios de países que apliquen gravámenes extraterritoriales o discriminatorios sobre intereses estadounidenses. La sección 1441 del IRC establece que las personas extranjeras no residentes están sujetas a una retención del 30% sobre determinados ingresos pasivos de fuente estadounidense, como dividendos, intereses, regalías y rentas. Esta retención aplica a ingresos que no estén efectivamente vinculados con un negocio o comercio en los Estados Unidos. La sección 1442 establece una retención similar del 30% sobre ciertos pagos realizados a corporaciones extranjeras. Ambos regímenes buscan garantizar que el gobierno estadounidense pueda recaudar impuestos sobre ingresos generados en su territorio por beneficiarios extranjeros que, de otro modo, podrían eludir sus obligaciones fiscales. El proyecto de ley H.R. 591 introduce un cambio sustancial en este sistema. En virtud de la propuesta sección 899, los agentes de retención estarían obligados a aplicar tasas de retención incrementadas, que oscilarían entre el 35% y el 50%, sobre pagos realizados a personas de países incluidos en una lista que sería elaborada por el Departamento del Tesoro. Esta lista incluiría a aquellos países que apliquen impuestos considerados extraterritoriales o discriminatorios hacia empresas y ciudadanos estadounidenses. Entendemos que estas tasas incrementadas reemplazarían la tasa general del 30% prevista en las secciones 1441 y 1442. Es decir, no se trataría de un recargo adicional al 30%, sino de una sustitución de la tasa actual por una más alta. Además, la sección 899 podría inhabilitar la aplicación de tasas reducidas derivadas de tratados fiscales. En condiciones normales, las secciones 1441 y 1442 permiten que los beneficiarios de pagos accedan a tasas reducidas o exenciones bajo convenios de doble imposición, siempre que presenten la documentación adecuada (Formulario W-8BEN o W-8BEN-E) al agente de retención. Sin embargo, en el caso de países incluidos en la lista sancionadora del Departamento del Tesoro, la sección 899 podría suspender esos beneficios, aumentando considerablemente la carga fiscal sobre los pagos realizados a residentes de dichas jurisdicciones. Cabe destacar que existe incertidumbre respecto de si la introducción de la sección 899 podría también afectar la denominada “exención de intereses de cartera” (portfolio interest exemption). Esta exención, prevista en la sección 1441, permite que ciertos pagos de intereses sobre instrumentos de deuda a beneficiarios extranjeros no residentes estén exentos de retención en los Estados Unidos. Aunque el texto del H.R. 591 no menciona explícitamente la revocación de esta exención, existe la preocupación de que la aplicación de las tasas incrementadas y la supresión de beneficios derivados de tratados fiscales pudieran, en la práctica, afectar también este tratamiento preferencial. La aplicación de tasas de retención entre el 35% y el 50% podría desalentar la inversión extranjera y afectar negativamente las relaciones comerciales entre los Estados Unidos y los países incluidos en la lista. Empresas extranjeras podrían reconsiderar sus operaciones en Estados Unidos o exigir ajustes contractuales para reflejar el incremento de la carga fiscal. Asimismo, los agentes de retención enfrentarían mayores exigencias administrativas, ya que deberán verificar constantemente la lista del Departamento del Tesoro y aplicar correctamente las tasas según el origen del beneficiario. En conclusión, el proyecto H.R. 591 y la incorporación de la sección 899 podrían modificar de manera significativa la aplicación de las secciones 1441 y 1442 del IRC. Los agentes de retención y las empresas con operaciones internacionales deberán adaptarse a este nuevo panorama, que supone mayores tasas, restricciones sobre los tratados fiscales y posibles efectos indirectos sobre la exención de intereses de cartera. Por ello, resulta imprescindible que contribuyentes y profesionales fiscales monitoreen el desarrollo de esta legislación y evalúen sus posibles consecuencias en las retenciones aplicables a pagos transfronterizos desde los Estados Unidos. El autor es socio de GIINTAX.
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